Правоприменительная практика Федерального закона №41-ФЗ "О производственных кооперативах"
№ А76-35948/22
Важные эпизоды этого поучительного кейса. Как создать 27 производственных кооперативов и получить 700 млн. руб. доначислений страховых взносов, штрафов, пеней. Компания-застройщик решила серьезно сэкономить на налогах, применив сразу 3 схемы для «оптимизации» налоговых обязательств в части НДС, налога на прибыль и страховых взносов: перевод сотрудников в кооператив, ЗПИФ и фиктивное инвестирование. Но инспекторы раскрыли их. Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 11.03.2025 года.
Дело А76-14503/2022
Налоговый орган полагает, что производственный кооператив обязан начислить страховые взносы на выплаты членам кооператива, поскольку они произведены в рамках трудового участия в его деятельности.
Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогового органа обоснованной.
Материалами дела подтверждено, что выплаты за личное участие в деятельности кооператива напрямую зависели от количества отработанного времени (снижались в периоды отпуска и временной нетрудоспособности).
Таким образом, распределение прибыли между членами кооператива производилось не пропорционально размерам их паевых взносов, а напрямую было связано с личным трудовым участием в производственно-хозяйственной деятельности кооператива. По своей сути произведенные выплаты носят стимулирующий характер, а значит, подлежат обложению страховыми взносами.
Важные эпизоды этого поучительного кейса. Как создать 27 производственных кооперативов и получить 700 млн. руб. доначислений страховых взносов, штрафов, пеней. Компания-застройщик решила серьезно сэкономить на налогах, применив сразу 3 схемы для «оптимизации» налоговых обязательств в части НДС, налога на прибыль и страховых взносов: перевод сотрудников в кооператив, ЗПИФ и фиктивное инвестирование. Но инспекторы раскрыли их. Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 11.03.2025 года.
Дело А76-14503/2022
Налоговый орган полагает, что производственный кооператив обязан начислить страховые взносы на выплаты членам кооператива, поскольку они произведены в рамках трудового участия в его деятельности.
Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогового органа обоснованной.
Материалами дела подтверждено, что выплаты за личное участие в деятельности кооператива напрямую зависели от количества отработанного времени (снижались в периоды отпуска и временной нетрудоспособности).
Таким образом, распределение прибыли между членами кооператива производилось не пропорционально размерам их паевых взносов, а напрямую было связано с личным трудовым участием в производственно-хозяйственной деятельности кооператива. По своей сути произведенные выплаты носят стимулирующий характер, а значит, подлежат обложению страховыми взносами.
Дело №А27-5864/2016
Соответственно, распределение прибыли между членами кооператива в соответствии с их личным иным участием вне трудовых отношений, не зависит от размера выплат от исполнения сотрудником своих трудовых обязанностей и напрямую не связано с системой оплаты труда, в связи с чем, выплаты не являются стимулирующими, а потому в силу ч.1 ст.7 Закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами, что так же отражено в пункте 5.6. положения.
Дело А65-23251/2013
Поскольку размер трудовой доли каждого члена кооператива определяется, исходя из начисленной ему за календарный год заработной платы, значит, размер трудовой доли зависит от трудового вклада, (аналогичным образом выдаются премии работникам с целью поощрения). Следовательно, трудовая часть прибыли имеет непосредственное отношение к выплатам, связанным с трудовой деятельностью, то есть попадает под понятие выплат, предусмотренных ч.1 ст.7 Федерального закона 212-ФЗ и является объектом для начисления страховых взносов.
Дело No А53-24176/16
Нормативными документами кооператива конкретно не определено, что относится к иному участию и как данное участие влияет на распределение прибыли. Таким образом, все работники состоят в трудовых отношениях с кооперативом, данные работники получали прибыль от трудовой деятельности, которая должна быть включена в базу для начисления страховых взносов.
Дело А60-40533/2016
Арбитражный суд Свердловской области признал недействительными решение Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда России в городе Нижнем Тагиле и Пригородном районе Свердловской области в части доначисления страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов, мотивировав тем, что сам по себе факт наличия трудовых отношений между заявителем и его работниками не является основанием для вывода о том, что все выплаты, которые начисляются данным работникам, представляют собой оплату их труда, и не все расходы работодателя являются выплатами в пользу физических лиц, являющихся его работниками. Выплаты социального характера, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников, откуда следует, что эти выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.
Суды вышестоящих инстанции, в том числе Верховный суд Российской Федерации своим Определением от 03.11.2017 № 309-КГ17-15716 подтвердил позицию суда первой инстанции.
Соответственно, распределение прибыли между членами кооператива в соответствии с их личным иным участием вне трудовых отношений, не зависит от размера выплат от исполнения сотрудником своих трудовых обязанностей и напрямую не связано с системой оплаты труда, в связи с чем, выплаты не являются стимулирующими, а потому в силу ч.1 ст.7 Закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами, что так же отражено в пункте 5.6. положения.
Дело А65-23251/2013
Поскольку размер трудовой доли каждого члена кооператива определяется, исходя из начисленной ему за календарный год заработной платы, значит, размер трудовой доли зависит от трудового вклада, (аналогичным образом выдаются премии работникам с целью поощрения). Следовательно, трудовая часть прибыли имеет непосредственное отношение к выплатам, связанным с трудовой деятельностью, то есть попадает под понятие выплат, предусмотренных ч.1 ст.7 Федерального закона 212-ФЗ и является объектом для начисления страховых взносов.
Дело No А53-24176/16
Нормативными документами кооператива конкретно не определено, что относится к иному участию и как данное участие влияет на распределение прибыли. Таким образом, все работники состоят в трудовых отношениях с кооперативом, данные работники получали прибыль от трудовой деятельности, которая должна быть включена в базу для начисления страховых взносов.
Дело А60-40533/2016
Арбитражный суд Свердловской области признал недействительными решение Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда России в городе Нижнем Тагиле и Пригородном районе Свердловской области в части доначисления страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов, мотивировав тем, что сам по себе факт наличия трудовых отношений между заявителем и его работниками не является основанием для вывода о том, что все выплаты, которые начисляются данным работникам, представляют собой оплату их труда, и не все расходы работодателя являются выплатами в пользу физических лиц, являющихся его работниками. Выплаты социального характера, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников, откуда следует, что эти выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.
Суды вышестоящих инстанции, в том числе Верховный суд Российской Федерации своим Определением от 03.11.2017 № 309-КГ17-15716 подтвердил позицию суда первой инстанции.
