Судебная практика А76-35948/22

В ходе выездной проверки компании-застройщика инспекторам удалось раскрыть сразу несколько схем получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, за что она поплатилась не только крупными доначислениями 599 млн руб., пенями −280 млн руб., но и «двойными» штрафами (40% от неуплаченных сумм налогов) — 241 млн руб. Штрафы, правда, ФНС потом уменьшила в 2 раза. Но общая сумма «к уплате» в решении налогового органа 1,1 млрд руб. впечатляет. Рассмотрим 3 ярких эпизода этого дела.

1. Эпизод с подконтрольным ЗПИФ
Компания заключила с подконтрольным ЗПИФ (единственный пайщик — учредитель налогоплательщика) фиктивные договоры инвестирования на строительство жилья по 35–39 тыс. руб. за кв.м Реально квартиры продавались самим застройщиком по более высокой цене (42-50 тыс. руб. за кв.м) (допросы покупателей). Формально доходы получал ЗПИФ, который не платит налог на прибыль, а не компания.

Умышленное введение в схему бизнеса застройщика ЗПИФ в качестве инвестора части жилых помещений в составе многоквартирных жилых домов было направлено, в частности, на искусственное занижение доходов застройщика от продажи квартир в виде разницы между ценами инвестирования и ценами продажи квартир ЗПИФ и неуплату налога на прибыль организаций. Налоговым органом был произведен расчет отклонения между стоимостью квартир по договорам купли-продажи с последующими покупателями и суммы инвестирования.

2. Эпизод с договорами инвестирования
С целью неуплаты НДС компанией совершены притворные сделки с взаимозависимыми лицами —ИП и ООО, применяющими УСН (отчуждение нежилого имущества в строящихся объектах по договорам инвестирования), без уплаты НДС. Без этого компания при реализации данных объектов по завершении строительства по договорам купли-продажи должна была бы уплатить НДС со стоимости реализованных помещений.

3. Эпизод с производственными кооперативами
Компания-застройщик формально перевела своих рабочих в несколько кооперативов на УСН. Расчеты с работниками осуществлялась через подконтрольное ООО — деньги распределяли между «пайщиками». Доход пайщика не облагается страховыми взносами в отличии от зарплаты работника. При допросах большинство «пайщиков» не были в курсе их нового статуса. Инспекторы указали на фиктивность кооперативов и доначислили страховые взносы.
С доначислениями компания не согласилась и история продолжилась в арбитражном суде.

Суды согласились с инспекцией в части отмеченных эпизодов, признав обоснованным доначисление в сумме 887 млн руб. Отметим некоторые важные моменты, на которые обратили внимание суды.

1. «Оптимизация» прибыли
Компанией занижен налог на прибыль путем отражения в составе доходов стоимости передачи квартир в адрес ЗПИФ по ценам инвестирования, в то время как реализация этих же квартир осуществлялась через ЗПИФ по общей ценовой политике компании. При этом ЗПИФ не является юрлицом и налогоплательщиком налога на прибыль с указанных полученных доходов.

Компанией занижен налог на прибыль путем отражения в составе доходов стоимости передачи квартир в адрес ЗПИФ по ценам инвестирования, в то время как реализация этих же квартир осуществлялась через ЗПИФ по общей ценовой политике компании. При этом ЗПИФ не является юрлицом и налогоплательщиком налога на прибыль с указанных полученных доходов.

2. Незаконная экономия на НДС
Что выдало «липовое» инвестирование с подконтрольными лицами:

Указанные обстоятельства исполнения сделок свидетельствуют, по мнению суда, о фактической реализации нежилых помещений застройщиком в адрес конечных покупателей по договорам продажи недвижимости, доход от которой подлежал налогообложению НДС, с формальным включением в цепочку перепродажи взаимозависимых организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН. При таких обстоятельствах суд находит обоснованным выводы инспекции в части доначисления НДС.

3. Уход от уплаты страховых взносов
Перевод работников в производственные кооперативы необходим только для неуплаты страховых взносов. Работникам (членам кооперативов) фактически выплачивалась зарплата, в отношении которой предусмотрена уплата страховых взносов. Об этом свидетельствуют следующие обстоятельства:

Это дело показательно тем, что в нем сразу продемонстрировано несколько опасных налоговых схем, которые знакомы инспекторам и привлекают внимание (производственные кооперативы, ЗПИФ, подконтрольные-«упрощенцы» и пр.).

Суды поддержали налоговый орган в большей части доначислений. Но стоит отметить, что компания смогла снять часть доначисленных сумм по налогу на прибыль и НДС за счет применения налоговой реконструкции. Суды отметили важность определения действительных налоговых обязательств компании и доначисления были скорректированы, в частности на уплаченные производственными кооперативами налоги по УСН, НДФЛ, удержанный ЗПИФ при выплате дохода пайщику.

Налоговый контроль оперативен и всеобъемлющ. И даже добросовестные налогоплательщики при наличии ошибок получают претензии и доначисления. Поэтому оценивайте налоговые риски заранее, выявляйте и исправляйте налоговые ошибки и упущения вовремя (до того, как это сделает инспекция).

Обратиться за подробной информацией
WhatsApp, Viber, Telegram, +7 919 900 0080